Guvernul irlandez nu intenționează să aducă, în Bugetul 2027, pragul neimpozabil pentru moștenirile primite de nepoți, frați, surori, nepoți de frate sau de soră la nivelul mult mai generos aplicat copiilor. Informația reduce așteptările privind o reformă amplă a taxei pe moștenire, într-un moment în care costul locuințelor și valoarea proprietăților au crescut puternic în ultimii ani.
În Irlanda, taxa pe donații și moșteniri este administrată prin Capital Acquisitions Tax, cunoscută ca CAT. Suma care poate fi primită fără plata taxei depinde în principal de relația dintre persoana care oferă bunul sau lasă moștenirea și beneficiar.
Conform pragurilor aflate în prezent în vigoare, un copil poate primi de la un părinte beneficii cumulate de până la 400.000 de euro fără CAT. Acesta este pragul din Grupul A. În Grupul B, care include în principal bunici, nepoți, frați, surori și nepoți de frate sau de soră, pragul este de numai 40.000 de euro. Pentru alte persoane, încadrate în Grupul C, pragul este de 20.000 de euro.
Peste aceste limite, partea impozabilă este taxată în prezent cu 33%. Pragurile nu se aplică separat fiecărei moșteniri. Revenue ia în calcul beneficiile relevante primite anterior în aceeași categorie începând cu 5 decembrie 1991, astfel încât mai multe donații sau moșteniri se pot cumula și pot consuma treptat limita neimpozabilă.
Potrivit informațiilor publicate de The Sunday Times, varianta de a ridica pragul Grupului B până la nivelul de 400.000 de euro aplicabil copiilor nu este pregătită pentru Bugetul 2027. Costul unei astfel de modificări este estimat la aproximativ 349 de milioane de euro anual, o sumă considerată prea mare în raport cu spațiul disponibil pentru măsuri fiscale în următorul buget.
Diferența dintre cele două praguri poate deveni importantă în special în familiile în care proprietățile sunt transferate către nepoți, frați sau surori, ori către nepoți de frate sau de soră. La valorile actuale ale locuințelor, o moștenire relativ obișnuită poate depăși rapid limita de 40.000 de euro, iar partea care trece de prag poate genera o obligație fiscală considerabilă.
De exemplu, dacă o persoană din Grupul B ar primi o moștenire impozabilă de 200.000 de euro și nu ar fi utilizat anterior nimic din pragul său, 40.000 de euro ar fi acoperiți de limita neimpozabilă, iar diferența de 160.000 de euro ar intra, în principiu, în calculul CAT. La cota actuală de 33%, obligația teoretică ar ajunge la 52.800 de euro, înainte de aplicarea unor eventuale scutiri sau facilități fiscale pentru care beneficiarul ar putea fi eligibil.
Există însă situații speciale și reduceri prevăzute de legislație, inclusiv pentru anumite transferuri de afaceri, ferme sau locuințe, iar tratamentul fiscal concret depinde de circumstanțele fiecărui caz. De asemenea, soții și partenerii civili sunt în general scutiți de CAT pentru transferurile dintre ei.
Discuția despre pragurile de moștenire a revenit în atenție înaintea Bugetului 2027, în condițiile în care valoarea activelor, mai ales a proprietăților, poate face ca limitele actuale să fie atinse mai repede decât în trecut. Miniștrii nu exclud însă ajustări mai mici ale pragurilor. O eventuală creștere modestă ar fi diferită de egalizarea completă a Grupului B cu Grupul A, variantă care este acum practic exclusă pentru următorul buget.
Pragurile actuale au fost stabilite în forma prezentă din octombrie 2024, când limita Grupului A a crescut la 400.000 de euro, cea a Grupului B la 40.000 de euro, iar cea a Grupului C la 20.000 de euro. Revenue confirmă că acestea rămân pragurile aplicabile în prezent.
Pentru familiile care pregătesc transferul unei proprietăți sau al altor active, diferența dintre relațiile de familie stabilite de regulile CAT rămâne astfel esențială. Bugetul 2027 ar putea aduce unele ajustări, dar informațiile disponibile în acest moment indică faptul că rudele extinse nu vor primi acces la aceeași limită neimpozabilă de 400.000 de euro de care beneficiază copiii.
